Оффшоры на Мальте

Оффшоры на Мальте

Мальта входит в состав Европейского Союза. Мальтийские компании имеют целый ряд разнообразных налоговых и инвестиционных преимуществ. С их помощью возможно создать выгодные с точки зрения международного  налогового планирования структуры.

Среди преимуществ мальтийских компаний, в частности, следующие:

• Самый низкий в Европейском Союзе корпоративный налог (эффективная ставка налога для торговых компаний составляет не более 5%);
• Стратегическое географическое положение Мальты в центре Средиземноморья;
• Очень стабильная экономика и правительство;
• Мальта предоставляет инвесторам стабильную инвестиционную среду;
• Мальта предлагает инвестору несравнимые по сравнению с другими европейскими юрисдикциями налоговые льготы.

Регистрация компании на Мальта является довольно быстрым процессом — вся процедура регистрации  может занять максимум 24 часа.

Наиболее важные требования к мальтийским компаниям, создаваемым в форме общества с ограниченной ответственностью, включают следующее:

• наличие зарегистрированного офиса на Мальте;
• минимум два акционера;
• наличие одного секретаря, который должен быть физическим лицом;
• наличие по крайней мере одного директора;
• документ, подтверждающий оплату уставного капитала (минимальный акционерный капитал составляет € 1,165,00).

Компания на Мальте также обязана вести бухгалтерский учет в соответствии со стандартами МСФО, хотя компании с определенными характеристиками могут вместо этого применять Общие принципы бухгалтерского учета для небольших предприятий (GAPSE).

Кроме того, ежегодная аудированная отчетность должна быть представлена в Реестр. Годовой отчет также должен быть подготовлен и подан соответствующим образом.

Преимущества мальтийской компании с финансовой точки зрения состоят из следующего:

• корпоративная прибыль облагаются налогом только на уровне компании. Это означает, что оплаченный компанией корпоративный налог доступен для акционеров компании в виде кредита, когда происходит распределение прибыли;
• Для торговых компаний максимальная эффективная ставка налога составляет 5%;
• Отсутствует налог у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти в пользу нерезидентов;
• Отсутствуют правила о трансфертном ценообразовании и правила «тонкой капитализации»;
• доступны механизмы, позволяющие избежать двойное налогообложение;
• Наличие более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения;
• Нет налога на капитал и на чистую стоимость активов;
• Отсутствуют налоги на прирост капитала при продаже акций мальтийской компании нерезидентами (при условии, что активы компании не состоят из недвижимого имущества, находящегося на Мальте).

Возврат налогов на Мальте

Несмотря на наличие корпоративного налога, взимаемого по ставке 35%, Мальта предлагает налоговые льготы для акционеров мальтийских компаний, в результате которых эффективная ставка налога составляет лишь 5%, а в определенных случаях даже меньше. Это превращает Мальту в довольно привлекательную юрисдикцию.

Основная льгота, установленная для акционеров-нерезидентов, вращается вокруг системы предоставления налоговых возвратов (tax refund), осуществляемых местной налоговой службой после уплаты компанией корпоративного налога.

Эта льгота сочетается с использованием системы налогового кредита, в соответствии с которой прибыль компании облагается налогом только на уровне компании, и не облагается налогом снова, попадая в руки акционеров компании. По существу, отсутствует налог у источника при распределении дивидендов.

Вкратце возврат налога (tax refund) имеет следующие черты:

• Предоставляется в качестве налогового кредита акционерам (в том числе корпоративным акционерам) мальтийской компании;
• Рассчитывается как процент от корпоративного налога (35%), уплаченного мальтийской компанией, следовательно акционер получит возврат определенного процента от налога, который был уплачен на уровне компании;
• Предоставляется при распределении окончательных (не промежуточных) дивидендов мальтийской компанией;

• Доступен, если акционер зарегистрирован в мальтийской налоговой службе;
• Возмещение выплачивается в течение 14 дней по окончании месяца, в котором было подано соответствующее заявление.

Ниже приведены варианты возврата налогов, доступных в соответствии с мальтийским налоговым режимом:

• Возврат шести седьмых (6/7) от корпоративного налога (35%), уплаченного мальтийской компанией, доступен акционерам, в случае, если речь идет о  торговой компании;
• Возврат пяти седьмых (5/7) от корпоративного налога (35%), уплаченного мальтийской компанией, доступен акционерам, в случае, если речь идет о компании, получающей пассивный доход в форме процентов или роялти;
• Возврат двух третей (2/3) от корпоративного налога (35%), уплаченного мальтийской компанией, доступен акционерам, которые запросили освобождение от двойного налогообложения.